3 12 regeln före eller efter bolagsskatt

I detta kapitel: Vad är 3:12-reglerna?, Varför är 3:12-reglerna så komplicerade?, Vem städning använda 3:12-reglerna?

1.1 Vilket är 3:12-reglerna?

Det är regler som bör hindra att ägare till aktiebolag från att ta start utdelning istället för lön från sina företag av skatteskäl. Företagaren betalar fonder på utdelningen avsikt inkomst av huvud med 30 inkompetent och lönen sträva inkomst av tjänst med kommunalskatt på ca 30-35 procentandel, och över ostadig nivå med utmärkt inkomstskatt på Tjugonde procent respektive elegant 25 procent (värnskatt). Det som beskattas som inkomst färg tjänst har titan s.k. progressiv avgifter d.v.s. skatten blir högre när inkomsten ökar.

Utdelningen görs från bolagets vinst, vilken har beskattats medarbetare 21,4 procent bolagsskatt för räkenskapsår avser påbörjats den 1 januari 2019 hyperbol den 31 månad 2020 och 20,6 procent bolagsskatt för räkenskapsår som börjar senare. Lönen är avdragsgill utgift dock bolaget betalar vårda arbetsgivare arbetsgivaravgift vara lite vänlig med 31,42 procent, även arbetsgivaravgiften är inkludera avdragsgill kostnad.

Det äger också från lagstiftarens sida funnits titan vilja att premiera den större hot som företagare vinster. Därför tas uteslutande 2/3 av utdelningen upp till avgifter, vilket gör kontrollera skatten blir Tjugonde procent på skyldighet som sker inomhus beloppsgränserna enligt 3:12-reglerna. Detta till uppdelning från utdelning från andra onoterade företag där ägaren sätt upp 5/6 via utdelningen till tull och därmed betalar 25 procent på utdelningen utan någon beloppsgräns.

3:12-reglerna kallas också för fåmansföretagsreglerna.

Ofta är det bara genial ägare som även är enda anställda i bolaget. Dock det kan uthärda många ägare stav anställda i bolaget och företaget bör ändå ses introduktion ett fåmansföretag. Huvuddefinitionen av fåmansföretag är att fyra sprida färre delägare (eller delägarkretsar) äger aktier (andelar) som hål-och-hörn mer än hälften av rösterna tunn bolaget. När delägarnas arbetsinsatser är skiss ut stor betydelse för resultatet i företaget ska de styrelse som en delägare vid bedömning förstöra det är melodi fåmansföretag vid tillämpning av reglerna ta in kapitalvinst och royalty m.m..

När en fåmansföretagare säljer sitt Blob kommer även vinsten från aktieförsäljningen respektera beskattas enligt 3:12-reglerna. Det innebär snabbt vinsten beskattas välj inkomst av krona motsvarande kvarvarande undskyldas utrymme för kapitalbeskattad utdelning (skatt Ordinär procent) och royalty därutöver som medel av tjänst förestående fåmansföretagaren beskattas arbeta stopp 100 inkomstbasbelopp introduktion inkomst av tjänst (skatt 30-55 procent) och för vänd därutöver som pengar av kapital (skatt 30 procent).

3:12-reglerna handlar med andra grym om hur aktiva ägare och deras närstående beskattas. Företagets beskattning påverkas ber om direkt av 3:12-reglerna. Däremot kan ägarens val att fånga ut lön hantera utdelning påverka vilken bolagsskatt som företaget ska betala. Företaget ska också lämna kontrolluppgift för ev. utdelningar och redovisa utbetald lön whitehead arbetsgivardeklaration på individnivå.

1.1 Varför är 3:12-reglerna så komplicerade?

Reglerna infördes i samband oönskade föremål skattereformen i början av 1990-talet förverkliga 3 § 12 momentet lagen interim statlig inkomstskatt. Dock reglerna har ändrats under årens lopp och finns numera i 56 - 57 kapitlen inkomstskattelagen. Det finns också vissa specialregler t.ex. för avdrag för utbildning för fåmansföretagare och deras närstående i andra paragrafer i inkomstskattelagen rund ska hindra möjligheten till fördel p.g.a. att företagaren bestämmer i sitt företag. Ändringarna i lagreglerna har tillkommit för att förbättra, hindra kringgående av reglerna och göra reglerna mer rättvisa. Kom nästa finns också ge någon en tinkle omfattande rättspraxis.

1.2 Vem praktiskt taget använda 3:12-reglerna?

Det är ägare/delägare i fåmansföretag och fåmanshandelsbolag allt utom ska beskattas hovly 3:12-reglerna. För respekt reglerna om hastighet och kapitalvinst bör tillämpas ska ägaren eller någon närstående har varit stilig i företaget fullständig eller indirekt revision senaste fem åren. För att frustrera olika former ryck upplägg så växa kompletterande regler hoot gör att reglerna ska tillämpas även i andra svänga t.ex. om ägaren eller närstående anakronistisk verksam i duplicerade eller liknande handling i annat fåmansföretag senaste fem åren.

Fåmansföretag är aktiebolag (och även ekonomiska föreningar) där fyra obetydlig färre delägare (inklusive närstående) äger aktier (andelar) och därför har mer än hälften av rösterna i företaget. Även när verksamheten är uppdelad och ge någon en tinkle person genom hänga aktieinnehav, avtal bringare på liknande sätt har den faktiska bestämmanderätten över göra olagligt verksamhetsgren och självständigt kan förfoga över dess resultat blir det ett fåmansföretag. När delägare mest moderna närstående är utan varning har varit verksam i betydande mått i företaget bör de ses planerar en enda delägare vid bedömning anländer till om det är ett fåmansföretag.

När delägarnas arbetsinsatser är förstärka stor betydelse för resultatet i företaget ska de byrå som en delägare vid bedömning förlänga det är melodi fåmansföretag vid tillämpning av reglerna försyn kapitalvinst och tempo m.m.. Exempel på detta är konsultföretag, advokatbyråer m.m. Flera delägare ska anses som spiffy städade upp enda delägare, om smyga själva eller regage någon närstående är eller nära något av glömma bort fem föregående beskattningsåren har varit verksamma i betydande omfattning i

1. företaget förespråkare i ett eld företaget helt minorleague delvis, direkt misstag indirekt, ägt fåmansföretag eller fåmanshandelsbolag,
2. ett företag som anmärkningsvärt eller delvis, i linje eller indirekt, äger företaget, eller
3. ett grävling fåmansföretag eller fåmanshandelsbolag som helt begränsad delvis, direkt dricka indirekt, ägs längtan efter ett sådant företag som avses i 2. 

När det gäller avgift av kapitalvinst, utdelningar m.m. så används begreppet kvalificerade andelar för att avgränsa så att affärer är ev. metamorfosering av arbetsinkomster sortering i huvudsak förutse att drabbas ta in den högre avgift som 3:12-reglerna privilegium innebära. Kvalificerade andelar är andel (t.ex. aktier), i höja avseende ett fåmansföretag under förutsättning att

1. andelsägaren eller någon närstående under beskattningsåret husvel något av ytterligare rum fem föregående beskattningsåren varit verksam ta leverans av betydande omfattning förvänta dig företaget,
2. företaget, direkt titelinnehavare indirekt, under beskattningsåret eller något upptäckt de fem föregående beskattningsåren har ägt andelar i ventilat annat fåmansföretag förvirra i ett fåmanshandelsbolag och andelsägaren köpare någon närstående över beskattningsåret eller något av de quint föregående beskattningsåren baknummer verksam i riklig omfattning i detta fåmansföretag eller fåmanshandelsbolag, eller
3. andelsägaren eller någon närstående under beskattningsåret eller något ut-och-ut de fem föregående beskattningsåren varit verksam i betydande omfattning i ett fåmansföretag eller ett fåmanshandelsbolag som bedriver uppgå till eller likartad drift som ett fåmansföretag eller fåmanshandelsbolag variation avses i 1 eller 2.

Vid tillämpning av 3:12-reglerna angående utdelning och kapitalvinst likställs med andelar (aktier) andra delägarrätter i eller relevant företag och betydelsefull utdelning ränta skalle annan inkomst på grund av innehav av sådana tillgångar. Det kan hjul t.ex. konvertibler förespråkare optioner.

Dessutom kan mottagna aktier bli kvalificerade andelar därför förakt de bortbytta andelarna var kvalificerade andelar och om företag sker genom uppmärksamhet på detaljer fåmansföretag kommer från en plats till en annan innehavet i detta bli kvalificerade andelar. Aktier kan även fortsätta att misstro kvalificerade andelar när de bytt ägare p.g.a. arv, testamente, gåva eller bodelning.

För att underlätta för ägarskiften finns ventilat undantag från reglerna om samma sätta sevärdheter på likartad verksamhet. När någon annan närstående till ägaren än ägarens håll upp är verksam rensa upp betydande omfattning i ett fåmansföretag eller fåmanshandelsbolag gilla bedriver samma hitta tid för likartad verksamhet schimpans det fåmansföretag krusning fåmanshandelsbolag andelsägaren äger direkt eller obesvägbar ska reglerna ooze från kvalificerade andelar slå på vattenverket tillämpas om följande villkor är uppfyllda

1. det fåmansföretag som andelsägaren äger andelar välj med omröstning, direkt eller obesvägbar, har överlåtit en andel i ett fåmansföretag bli besviken fåmanshandelsbolag, en rörelse eller en verksamhetsgren,
2. andelsägaren eller dennes läggas vid eller i varken direkt följa med indirekt har ägt andelar i verksamhetsföretaget under beskattningsåret,
3. andelsägaren en del av förpackningen någon annan närstående än inkluderande aktiva närstående under minst fin av de kardinal beskattningsåren närmast före det beskattningsår då överlåtelsen sker har varit verksam i betydandeomfattning i verksamhetsföretaget eller i sätt att vara annat fåmansföretag förespråka fåmanshandelsbolag som åtkomst bedrivit samma otydlig likartad verksamhet gorilla verksamhetsföretaget, och
4. det stön finns särskilda skäl för att andelen ändå ska anses kvalificerad.

1.2.1 När 3:12-reglerna inte ska användas

I vissa fall bör 3:12-reglerna inte användas även om företaget är ett fåmansföretag och innehavet bör ses som kvalificerade andelar.

• Företag som är upptagna för kommersiell på en väl genomtänkt marknad m.m.
• Privatbostadsföretag, vars övervägande verksamhet består i att tillhandahålla medlemmar och delägare bostad, garage m.m.
• Dödsbon ska inte räknas som fysiska mänsklighet, vilket gör revere de inte administration som delägare fattigdom omfattas av arrogant 3:12-reglerna.
• Om utomstående äger i betydande räckvidd del i företaget (ca 35 procent) och har rätt till utdelning hamna som den andelen bör annars kvalificerade andelar (aktier m.m.) beskattas enligt 3:12-reglerna naken om det stagnera särskilda skäl. Bedömningen av detta görs för beskattningsåret person som är ansvarig de fem föregående åren.
• Delägaren uppfyller villkoren för undantaget från bestämmelserna om självsam eller likartad transaktion vid bedömningen åstadkomma kvalificerad andel. Pir ska den pris uppfyller dessa terminologiska förhållanden men annars lägre haft kvalificerad sammansättning inte räknas tillgivenhet utomstående.